De vuelta en la Cámara de Diputados, la propuesta de reforma tributaria aprobada en el Senado debería crear en Brasil un sistema de impuesto al valor agregado (IVA) con la tasa más alta del mundo.
Si bien el Ministerio de Hacienda proyecta una tributación estándar del 27,5% después de la reforma, el porcentaje promedio (no ponderado) entre más de 170 países que adoptan el mismo modelo tributario es del 15,9%.
El tipo más común a nivel internacional es el 16%, según datos actualizados en octubre de 2022 por la Oficina Internacional de Documentación Fiscal (IBFD).
En otras palabras, el IVA estándar en Brasil, después de la reforma tributaria, será más de 70% superior al promedio mundial y al tipo más común en el extranjero.
Hoy, el tipo de IVA más bajo se aplica en Andorra, un microestado europeo de poco más de 77.000 habitantes, donde el impuesto sobre bienes y servicios es del 4,5%. A la cabeza del ranking se encuentra Hungría, donde el impuesto alcanza el 27%.
Entre los 37 países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) que adoptan el modelo tributario, la tasa promedio no ponderada es del 19,2%. Entre las economías que conforman el llamado “club de los ricos”, Estados Unidos es el único país que no utiliza el IVA.
El modelo es el más adoptado en el mundo para gravar el consumo de bienes y servicios y se caracteriza por centrarse únicamente en el valor agregado en cada etapa de la cadena productiva, a diferencia de lo que ocurre en el actual sistema brasileño, en el que Los impuestos son acumulativos.
Según el Proyecto de Enmienda a la Constitución (PEC) 45, la versión local del impuesto será “doble”, es decir compuesta por dos impuestos: la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), que es responsabilidad de la Unión . , y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), cuya gestión será compartida por estados y municipios. Los precios se definirán posteriormente, mediante ley complementaria.
La propuesta de reforma inicial preveía una tributación más justa entre los diferentes sectores de la economía y, por lo tanto, podría reducir la tasa impositiva promedio para todos los contribuyentes. Sin embargo, durante las diferentes fases de avance de la PEC en el Congreso, se han ido añadiendo cada vez más excepciones al texto, que deberían incrementar el impuesto estándar.
La existencia de excepciones no es exclusiva de Brasil. Un informe de la OCDE muestra que sólo ocho países que adoptan el IVA no ofrecen una tasa reducida o exención para ciertos bienes o servicios.
Según la versión de la PEC aprobada por el Senado, el sistema brasileño tendrá tres tarifas diferentes para determinadas áreas, con reducciones del 30%, 60% y 100%.
Aunque elevada en comparación con el promedio mundial, la estimación del gobierno, de confirmarse, no representaría necesariamente un aumento de la carga fiscal. Estudio del Observatorio de Política Tributaria de la Fundación Getúlio Vargas (FGV) publicado en agosto muestra que en 2022 la carga efectiva sobre el consumo total en Brasil fue del 27,8%.
Analistas económicos independientes, sin embargo, estiman que el monto total, sumando CBS e IBS, podría ser incluso superior a las estimaciones del gobierno, alcanzando hasta el 33,5%.
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Para evitar un aumento de la presión tributaria, el relator de la propuesta en el Senado, Eduardo Braga (MDB-AM), incluyó en el texto un techo de referencia, basado en la recaudación promedio del sector público entre 2012 y 2021 en proporción al impuesto bruto. . Producto interno (PIB). Según esta disposición, cada cinco años, si los ingresos son superiores a este promedio, se debe reducir la tasa de los nuevos impuestos.
El alto peso de los impuestos al consumo en Brasil no es sólo consecuencia de la cantidad de exenciones y exenciones tributarias que ya existen en el modelo actual, sino también de la composición del sistema, en el que la tributación de bienes y servicios pesa más cuanto más Percepción del Estado sobre la renta y la propiedad.
Los impuestos totales recaudados en Brasil en 2021 fueron el 33,5% del PIB, ligeramente por debajo del promedio de la OCDE del 34,1%. Los impuestos al consumo, sin embargo, representaron casi la mitad del monto (15%), mientras que entre los integrantes de la entidad representaron menos de un tercio (10,6%).
Mientras tanto, el impuesto a la renta equivalía al 8% del PIB en Brasil. Entre los países del “club de los ricos”, el promedio fue del 11,3%.
Para el presidente del Instituto Brasileño de Planificación y Tributación (BIPT), João Eloi Olenike, el país podría avanzar más si se implementa una reforma tributaria más amplia, que incluya también impuestos sobre la renta y el patrimonio, para alinear el sistema brasileño con las prácticas de los países más desarrollados. “Es algo sencillo: gravar en función de la capacidad contributiva efectiva del ciudadano”, afirma.
El equipo económico del gobierno de Luiz Inácio Lula da Silva (PT) pretende presentar una propuesta de reforma del impuesto a la renta en 2024. La intención inicial del ministro de Finanzas, Fernando Haddad, era enviar la propuesta este año.
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